1. Résidence fiscale en Thaïlande
La notion de résidence fiscale détermine où vous devez payer vos impôts. En Thaïlande, vous êtes considéré comme résident fiscal si vous séjournez dans le pays au moins 180 jours au cours d'une année civile (1er janvier au 31 décembre).
Règle des 180 jours
Si vous passez 180 jours ou plus en Thaïlande dans l'année, vous êtes considéré comme résident fiscal thaïlandais. Vos revenus mondiaux peuvent alors être soumis à l'impôt thaïlandais, selon les règles de la convention fiscale et les dispositions locales.
2. Convention fiscale France-Thaïlande
Une convention fiscale lie la France et la Thaïlande pour éviter la double imposition. Elle définit quel pays a le droit d'imposer tel type de revenu et prévoit des mécanismes de crédit d'impôt ou d'exonération.
Objectif de la convention
- Éviter que les mêmes revenus soient imposés deux fois
- Définir le pays de résidence fiscale en cas de conflit
- Réduire ou supprimer la retenue à la source sur certains revenus
3. Impôt sur le revenu en Thaïlande
L'impôt sur le revenu thaïlandais est progressif. Les tranches d'imposition vont de 0 % pour les revenus les plus faibles jusqu'à 35 % pour les revenus les plus élevés.
Tranches d'imposition 2026
- 0 à 150 000 THB (~4 050€) : 0 %
- 150 001 à 300 000 THB (~8 100€) : 5 %
- 300 001 à 500 000 THB (~13 500€) : 10 %
- 500 001 à 750 000 THB (~20 250€) : 15 %
- 750 001 à 1 000 000 THB (~27 000€) : 20 %
- 1 000 001 à 2 000 000 THB (~54 000€) : 25 %
- 2 000 001 à 5 000 000 THB (~135 000€) : 30 %
- Au-delà de 5 000 000 THB (~135 000€+) : 35 %
Année fiscale
L'année fiscale thaïlandaise suit l'année civile. La déclaration de revenus doit généralement être déposée entre janvier et mars pour les revenus de l'année précédente. Des abattements et déductions sont possibles selon votre situation.
4. Revenus imposables
Depuis 2024, une réforme importante concerne les revenus transférés en Thaïlande. Les revenus de source étrangère remis (transférés) en Thaïlande la même année que leur perception peuvent être imposables en Thaïlande si vous êtes résident fiscal.
Règle des remittances (2024)
Si vous transférez des revenus perçus à l'étranger vers la Thaïlande la même année civile, ces montants peuvent être soumis à l'impôt thaïlandais. Les revenus transférés l'année suivante ou plus tard peuvent bénéficier d'un traitement différent. Cette règle impacte notamment les retraités et les travailleurs à distance qui font des virements réguliers.
5. Impact spécifique pour les titulaires du visa DTV
Le Destination Thailand Visa (DTV) permet des séjours de 180 jours par entrée. Si vous cumulez 180 jours ou plus en Thaïlande sur une année, vous devenez résident fiscal et vos revenus remis peuvent être imposables. La planification des transferts et du calendrier de séjour est essentielle.
En savoir plus sur le DTV
Le visa DTV s'adresse aux travailleurs à distance, freelances et retraités. Comprendre ses conditions et son interaction avec la fiscalité thaïlandaise est crucial pour optimiser votre situation.
Consulter le guide visa DTV6. Obligations en France
Même si vous résidez en Thaïlande, la France impose une déclaration de revenus mondiaux aux citoyens français. Vous devez déclarer l'ensemble de vos revenus, y compris ceux perçus à l'étranger, et utiliser le formulaire 2047 pour les revenus de source étrangère et l'application de la convention fiscale.
Formulaire 2047
Ce formulaire annexe permet de déclarer vos revenus de source étrangère et de demander l'application du crédit d'impôt ou de l'exonération prévue par la convention France-Thaïlande.
Déclaration mondiale
Les résidents fiscaux français doivent déclarer tous leurs revenus mondiaux. Si vous avez transféré votre résidence fiscale en Thaïlande, des règles spécifiques s'appliquent pour éviter la double imposition.
7. Conseils pratiques
La fiscalité des expatriés est complexe. Voici quelques recommandations pour sécuriser votre situation et éviter les mauvaises surprises.
👨💼 Consulter un fiscaliste
Chaque situation est unique. Un expert-comptable ou avocat fiscaliste spécialisé en expatriation France-Thaïlande pourra vous conseiller sur l'optimisation de votre imposition et le respect de vos obligations.
📁 Garder les justificatifs
Conservez tous les documents prouvant l'origine de vos revenus, les dates de transfert, les relevés bancaires et les attestations fiscales. En cas de contrôle, ces justificatifs sont indispensables.
8. Exemples concrets de situations fiscales
Chaque situation d'expatriation est unique. Voici trois cas pratiques qui illustrent l'application concrète des règles fiscales pour les Français en Thaïlande. Ces exemples vous aideront à mieux comprendre vos obligations selon votre profil.
Retraite francais avec visa OA -- 55 ans, pension de 2 500 EUR/mois
Marc, 55 ans, perçoit une pension de retraite française de 2 500 EUR par mois. Il réside en Thaïlande toute l'année avec un visa OA (Non-Immigrant O-A Long Stay) et transfère l'intégralité de sa pension sur son compte bancaire thaïlandais chaque mois.
Imposable en Thaïlande
Marc est résident fiscal thaïlandais (plus de 180 jours). Sa pension, transférée en Thaïlande la même année civile, est imposable en Thaïlande selon les tranches progressives. Sur 30 000 EUR annuels (~1 110 000 THB), après abattements personnels (60 000 THB) et déduction pour revenus (100 000 THB), l'impôt thaïlandais estimé se situe autour de 80 000 à 100 000 THB (~2 200 à 2 700 EUR).
Imposable en France
Selon la convention fiscale France-Thaïlande, les pensions privées sont imposables dans l'Etat de résidence du bénéficiaire (la Thaïlande). La France applique une retenue à la source sur les pensions versées à des non-résidents, mais le crédit d'impôt prévu par la convention évite la double imposition. Les pensions de la fonction publique restent imposables en France.
Ce que la convention empêche
La convention France-Thaïlande évite que Marc paie l'impôt intégral dans les deux pays sur la même pension. Un mécanisme de crédit d'impôt permet de déduire l'impôt payé dans un pays de celui dû dans l'autre.
Actions clés
- Obtenir un numéro fiscal thaïlandais (TIN) auprès du Revenue Department
- Déposer le formulaire PND.91 avant fin mars en Thaïlande
- Déclarer en France via les formulaires 2042 et 2047 (revenus de source étrangère)
- Conserver les preuves de paiement d'impôt thaïlandais pour justifier le crédit d'impôt en France
Digital nomad sous visa DTV -- 32 ans, revenus freelance de 4 000 EUR/mois
Sophie, 32 ans, est développeuse freelance. Elle facture des clients français et internationaux pour 4 000 EUR par mois. Elle passe 6 mois en Thaïlande (janvier à juin) avec un visa DTV, puis voyage le reste de l'année en Europe.
Imposable en Thaïlande
Avec exactement 6 mois de présence (environ 180 jours), Sophie se situe à la limite du seuil de résidence fiscale. Si elle atteint ou dépasse 180 jours, les revenus qu'elle transfère en Thaïlande pendant l'année civile deviennent imposables. Si elle reste en dessous de 180 jours, elle n'est pas résidente fiscale thaïlandaise et ses revenus étrangers ne sont pas imposables localement.
Imposable en France
Si Sophie conserve sa résidence fiscale en France (domicile principal, centre des intérêts économiques), elle reste imposable en France sur l'ensemble de ses revenus mondiaux. Ses revenus de freelance sont soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales françaises (régime micro-entrepreneur ou réel).
Ce que la convention empêche
En cas de double résidence fiscale (si les deux pays la revendiquent), la convention prévoit des critères de départage (foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité). Les revenus d'activités indépendantes sont imposables dans l'Etat de résidence, sauf si Sophie dispose d'une base fixe en Thaïlande.
Actions clés
- Compter précisément les jours de présence en Thaïlande (entrées/sorties via tampons passeport)
- Limiter les transferts bancaires vers la Thaïlande si proche du seuil de 180 jours
- Maintenir une comptabilité rigoureuse des revenus et des dates de facturation
- Consulter un fiscaliste pour déterminer clairement l'Etat de résidence fiscale
Couple franco-thai avec visa B -- salarié d'une entreprise thailandaise
Thomas, français, est marié à Nisa, thaïlandaise. Il travaille pour une entreprise thaïlandaise à Bangkok avec un visa Non-Immigrant B et un permis de travail. Son salaire est de 120 000 THB par mois (~3 240 EUR). Le couple vit en Thaïlande toute l'année.
Imposable en Thaïlande
Le salaire de Thomas est intégralement imposable en Thaïlande : il est versé par un employeur thaïlandais pour un travail effectué sur le territoire. L'employeur effectue une retenue à la source mensuelle. Sur un revenu annuel de 1 440 000 THB, après abattements (déduction personnelle de 60 000 THB, déduction pour conjoint de 60 000 THB, déduction pour revenus de 100 000 THB), l'impôt se situe autour de 130 000 à 150 000 THB.
Imposable en France
Les salaires d'emploi exercé en Thaïlande sont imposables uniquement en Thaïlande selon la convention. Thomas doit néanmoins déclarer ces revenus en France via le formulaire 2047 s'il conserve des obligations déclaratives (revenus fonciers français, comptes à l'étranger). Si Thomas possède des biens immobiliers en France, les revenus fonciers restent imposables en France.
Ce que la convention empêche
La convention attribue le droit exclusif d'imposition du salaire à la Thaïlande (lieu d'exercice de l'activité). La France accorde un crédit d'impôt égal à l'impôt français correspondant, ce qui neutralise toute double imposition sur les revenus salariaux.
Actions clés
- Vérifier que l'employeur effectue correctement la retenue à la source
- Déclarer les comptes bancaires thaïlandais en France (formulaire 3916)
- Profiter des déductions thaïlandaises : conjoint, assurance vie, cotisations de prévoyance sociale
- Obtenir le certificat de résidence fiscale thaïlandais (RO.22) pour la déclaration française
9. Plus-values et revenus du patrimoine
Les revenus du patrimoine et les plus-values constituent un volet important de la fiscalité des expatriés. Leur traitement dépend à la fois de la nature de l'actif, du pays de résidence fiscale et des dispositions de la convention bilatérale.
Plus-values sur valeurs mobilières (actions, ETF)
En tant que résident fiscal thaïlandais, les plus-values sur la vente d'actions ou de fonds sont en principe imposables en Thaïlande si le produit de la vente est transféré dans le pays la même année civile. En pratique, les plus-values sur titres cotés en bourse thaïlandaise sont exonérées pour les personnes physiques. Pour les titres étrangers, c'est la règle des remittances qui s'applique. En France, les non-résidents sont généralement exonérés de plus-values sur valeurs mobilières françaises (sauf participations substantielles dépassant 25 %).
Crypto-monnaies
La Thaïlande impose les gains sur les crypto-actifs au taux de 15 % (retenue à la source) via les plateformes agréées, ou selon les tranches progressives pour les transactions hors plateforme. Les gains sont imposables dès lors qu'ils sont réalisés (conversion en fiat ou échange). Si vous êtes résident fiscal thaïlandais, les gains réalisés sur des plateformes étrangères et transférés en Thaïlande sont également concernés. La France applique le prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 % aux résidents fiscaux français sur les plus-values crypto.
Plus-values immobilières
La convention fiscale prévoit que les plus-values immobilières sont imposables dans le pays où se situe le bien. Si vous vendez un bien en France, la plus-value reste imposable en France (19 % + prélèvements sociaux de 17,2 % pour les non-résidents, avec possibilité d'exonération après 22 ans de détention pour l'IR et 30 ans pour les prélèvements sociaux). En Thaïlande, la plus-value sur un bien immobilier thaïlandais est soumise à une retenue à la source progressive lors de la transaction, calculée par le Land Department.
Revenus fonciers de source française
Si vous possédez un bien immobilier en France que vous mettez en location, les loyers sont imposables en France conformément à la convention (imposition dans l'Etat de situation du bien). En tant que non-résident, le taux minimum d'imposition est de 20 % (ou 30 % au-delà de 27 478 EUR de revenus nets). Vous devez déclarer ces revenus en France via les formulaires 2042 et 2044, et ils peuvent être exonérés ou bénéficier d'un crédit d'impôt en Thaïlande pour éviter la double imposition.
Droits de succession en Thaïlande
La Thaïlande applique un impôt sur les successions depuis 2016, mais il reste limité. Seuls les héritages dépassant 100 millions THB (~2,7 millions EUR) sont concernés, avec un taux de 5 % pour les ascendants et descendants, et de 10 % pour les autres héritiers. En pratique, la grande majorité des expatriés français ne sont pas concernés par cet impôt. Notez que les biens situés en France restent soumis aux droits de succession français, qui sont généralement plus élevés (jusqu'à 45 % en ligne directe au-delà de certains seuils).
10. Calendrier fiscal et déclarations
Gérer la fiscalité dans deux pays exige de respecter des échéances précises. Voici le calendrier des obligations déclaratives en Thaïlande et en France pour un expatrié français.
Calendrier fiscal thaïlandais
Année fiscale
L'année fiscale thaïlandaise correspond à l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre. C'est pendant cette période que le décompte des 180 jours de présence est effectué.
Période de déclaration
La déclaration de revenus (formulaire PND.91 pour les revenus personnels) doit être déposée avant le 31 mars de l'année suivante. La déclaration peut être effectuée en ligne sur le site du Revenue Department ou en personne dans un bureau local.
Formulaire PND.91
C'est le formulaire de déclaration annuelle des revenus personnels en Thaïlande. Il couvre tous les types de revenus : salaires, pensions, revenus d'activités indépendantes, revenus de capitaux et revenus étrangers transférés. Un numéro fiscal thaïlandais (TIN) est nécessaire pour le déposer.
Calendrier fiscal français
Ouverture de la déclaration
Le service de déclaration en ligne sur impots.gouv.fr ouvre généralement mi-avril. Les expatriés non-résidents doivent déclarer via le service des impôts des particuliers non-résidents (SIPNR).
Date limite de dépôt
Les non-résidents bénéficient généralement d'un délai supplémentaire, avec une date limite fixée en fin mai ou début juin selon les années. La déclaration en ligne est obligatoire sauf exceptions.
Formulaires obligatoires
- 2042 : déclaration principale des revenus (tous les contribuables)
- 2047 : revenus encaissés à l'étranger et crédits d'impôt conventionnels (indispensable pour appliquer la convention France-Thaïlande)
- 2044 : revenus fonciers (si vous possédez un bien locatif en France)
- 3916 / 3916-bis : déclaration des comptes bancaires ouverts, détenus, utilisés ou clos à l'étranger (obligation annuelle pour tout compte thaïlandais)
Qui doit déclarer où ?
- Résident fiscal thaïlandais uniquement : déclaration PND.91 en Thaïlande obligatoire. Déclaration française obligatoire si vous conservez des revenus de source française ou des comptes bancaires à l'étranger.
- Résident fiscal français (moins de 180 jours en Thaïlande) : déclaration 2042 en France obligatoire avec l'ensemble des revenus mondiaux. Pas de déclaration thaïlandaise sauf pour des revenus de source thaïlandaise.
- Double résidence (situation complexe) : les deux déclarations sont nécessaires. La convention France-Thaïlande détermine l'Etat de résidence principal et le mécanisme d'élimination de la double imposition.
Disclaimer : Ce guide est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Les règles fiscales évoluent régulièrement. Consultez un professionnel qualifié (expert-comptable, avocat fiscaliste) pour votre situation personnelle.
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